お客様の帳簿（会計ソフト）をチェックする際に、気をつけていること

利益（所得）が適正に算出されているか、納得するために

顧問業務において毎月帳簿（＝会計ソフト。以下同様）をチェックする際にも、税務書類の作成業務において帳簿をチェックする際にも、月次推移や試算表を表示させて、数字の動き（月次推移なら毎月の増減、試算表なら期首から期末の増減）を観察し、イレギュラー、すなわち通常とは異なる動きがないか把握します。

イレギュラーがあれば、そのイレギュラーとなっている取引や、イレギュラーとなる「取引の無いこと」について、お客様に理由を確認していただきます（自己点検のお願い、とでもいいましょうか。理由の説明をお願いし、必要な場合、さらに契約書や請求書などの取引書類のご用意も依頼します）。

理由の説明が合理的であり、理由を裏付ける取引書類が真正なものであれば、イレギュラーについて（誤りではない、とか、合理的である、と）納得でき、適正な利益（所得）に基づく決算書や税務申告書の作成につながっていくわけです。

当事務所は、税理士法３３条の２に規定する添付書面を作成し、税務申告書に添付するため、イレギュラーの把握を重視しています。

以下では、イレギュラーを把握するために、常日頃気をつけていることを列挙します。

気をつけていること

通常は発生しない取引が、記録されている

例えば、毎月１００の売上となるのが通常であるところ、５月に売上が５００となるのは（イメージは下のグラフ）通常とは異なるため、その理由を確認します（お客様に質問したり、理由を裏付ける資料のご提供を依頼する。以下同様）。

通常発生すると想定される取引が、記録されていない

例えば、毎月３００の売上となるのが通常であるところ、７月の売上がゼロであるのは通常とは異なるため、なぜそうなったのか理由を確認します。

通常発生する取引が記録されているが、増減がかなり大きい

売上高（収益）、経費（費用）、資産、負債、純資産の各勘定科目ごとに、前年同月比（月単位の比較）、前期比（年度単位の比較）、予算比を把握します（差額金額ベースと比率ベースの両方）。

増減がかなり大きい（企業の規模や、勘定科目の残高ごとに個別に「かなり大きい」かどうかを判断する）場合には、その理由を確認します。

事前に得た情報や過去の経験・知識の蓄積からイメージする動きと、違っている

事前情報、経験及び知識の蓄積により、お客様の売上高を下の画像の青線のようにイメージしているところ（夏場にかけて売上高が増え、冬場に減少する）、実際には緑色の線のようになった場合（冬場に売上高が増え、夏場に落ち込んだ）、その理由を確認します。